Какие ресурсы облагаются налогом?
Добыча полезных ископаемых — важнейшая часть экономики. За ней стоит не только промышленная инфраструктура, но и сложная система налогообложения. Ключевым элементом здесь выступает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Он обеспечивает значительный объем поступлений в бюджет и влияет на конечную цену ресурсов для бизнеса и потребителей.
Основы НДПИ: определение и кто обязан вносить платежи
Что такое НДПИ
Этот налог появился в России сравнительно недавно — лишь в начале двухтысячных. Но всего за пару десятилетий он превратился в один из главных каналов, через которые государство получает деньги в бюджет.
Природные богатства считаются собственностью страны. Компания может вложиться в разведку, выстроить дороги и шахты, наладить производство, но сама нефть, газ или руда ей не принадлежат. Поэтому каждое предприятие, которое занимается добычей на территории РФ, обязано ежемесячно считать и перечислять НДПИ.
Это касается всех компаний без исключения: и нефтегазовых гигантов, и маленьких артелей, добывающих золото или уголь, и карьеров, работающих с железной рудой.
Какие ресурсы облагаются налогом?
Список ресурсов, которые подпадают под действие НДПИ, огромный. В него входят:
- нефть, газ и уголь,
- руды черных и цветных металлов,
- драгоценные камни и даже сырье, используемое в химической промышленности.
Исключением выступают лишь «общераспространенные полезные ископаемые»: песок, гравий, глина, камни, используемые для строительства.
Почему НДПИ так важен для бюджета страны
НДПИ обеспечивает стабильные поступления в бюджет за счет налогообложения добычи природных ресурсов. Эти средства идут на финансирование социальных и инфраструктурных программ по всей стране, включая регионы, не связанные с добычей.
Налоговая система устроена так, что даже при падении мировых цен на добываемые ресурсы — нефть, газ, руду, драгоценные камни — государство продолжает получать налоговые поступления. Доходы снижаются пропорционально уменьшению цен, но сам поток денег в бюджет не прекращается, поскольку НДПИ начисляется на фактический объем добычи, а не на итоговую прибыль компании.
Это создает резерв устойчивости экономики и позволяет государству выполнять обязательства перед гражданами. Таким образом, НДПИ — не просто финансовый показатель, а ключевой инструмент перераспределения доходов от использования природных ресурсов.
Ставки
У НДПИ нет единой фиксированной ставки для всех ресурсов. Для каждого вида полезных ископаемых действуют свои правила.
Так, налог на нефть привязан к мировым ценам и курсу доллара, а для угля и руд применяются базовые ставки, которые регулярно корректируются с учетом качества сырья и особенностей региона.
Компании вынуждены учитывать рыночные колебания: при росте цен налоговая нагрузка увеличивается, даже если маржинальность падает.
Расходы
Можно ли учесть расходы при расчете НДПИ? Частично — да. Налоговая база может быть скорректирована за счет затрат на добычу, транспортировку и первичную обработку полезных ископаемых.
Однако ключевой принцип остается неизменным: НДПИ — это налог на добычу, а не на прибыль. Даже при снижении цены ресурса и росте издержек, компания обязана платить налог.
Это связано с ограниченностью недр и необходимостью обеспечить гарантированный доход в бюджет РФ. Ставки и коэффициенты зависят от вида ископаемого, но сам факт добычи остается основанием для начисления налога.
Формулы
НДПИ рассчитывается по формуле: налоговая база * ставка * коэффициенты.
База — это объем добытого ресурса (тонны, кубометры, караты).
Ставка — это базовое значение из Налогового кодекса.
Коэффициенты делают расчет гибким: они учитывают сложность добычи, качество сырья и рыночные цены, особенно для нефти. Поэтому даже при одинаковом объеме добычи сумма налога может сильно отличаться у разных компаний.
НДПИ на нефть
В 2025 году расчет НДПИ на нефть осуществляется по формуле:
НДПИ = V × Ставка × Кц × Кв × Кз, где:
- V — объем добычи (в тоннах),
- Ставка — базовая ставка 919 руб. за тонну,
- Кц — коэффициент, учитывающий мировую цену нефти (в долларах),
- Кв — коэффициент, учитывающий курс доллара,
- Кз — понижающий коэффициент на выработку месторождения.
Например, при цене $60 за баррель и курсе 90 рублей за доллар, налог будет рассчитываться по одной величине.
Если цена вырастает до $90, итоговая сумма резко увеличится за счет роста Кц. Объем добычи не меняется, но рыночная стоимость нефти — да. НДПИ «ловит» именно денежную оценку ресурса.
НДПИ для руд, используемых в удобрениях
Апатитовые и фосфатные руды облагаются НДПИ по базовой ставке 48 рублей за тонну (п.1 ст. 342 НК РФ), но с 2025 года введен повышающий коэффициент Кдоп = 1,5, связанный с экспортной маржой и мировым спросом.
В результате эффективная ставка выросла до 72 рублей за тонну. Цель — перераспределение прибыли: сверхдоходы направляются на поддержку сельского хозяйства, которое использует это сырье для производства удобрений.
НДПИ на алмазы
Базовая ставка НДПИ на природные алмазы в 2025 году составляет 8% от стоимости добытых алмазов. Но применяется механизм дифференциации:
- При продаже в страны ЕАЭС и другие «дружественные» юрисдикции — понижающий коэффициент Кд = 0,7, то есть эффективная ставка 5,6%.
- При экспорте в «недружественные» страны — ставка остается полной (8%), без понижающих коэффициентов.
Таким образом, налоговая нагрузка зависит от внешнеэкономического направления экспорта.
НДПИ на железную руду
Ставка НДПИ на железную руду — 56 рублей за тонну, но в 2025 году при экспорте применяется повышающий коэффициент Кэкс = 2,0, если продукция поставляется за пределы РФ.
Эффективная ставка для экспортеров достигает 112 рублей за тонну, что делает внутренний рынок более привлекательным.
Это стало сигналом для компаний: либо они платят больше, продолжая экспорт, либо переориентируются на внутренний рынок. Такая мера призвана сохранить стратегическое сырье внутри страны.
НДПИ на золото
НДПИ на золото рассчитывается как 6% от стоимости добытого металла по мировым котировкам на момент реализации. При этом применяется:
- Кц — коэффициент цен, пересчитываемый ежедневно по биржам Лондона и Нью-Йорка,
- Квал — при высококачественном золоте коэффициент повышается до 1,15.
В результате, при росте цены с $1900 до $2300 за унцию, налоговая нагрузка увеличивается пропорционально. Компании вынуждены формировать резервы, чтобы справляться с налоговыми скачками.
НДПИ на уголь
Базовые ставки НДПИ:
- антрацит — 57 рублей/тонна,
- бурый уголь — 10 рублей/тонна,
- каменный уголь — 47 рублей/тонна.
Для угольной отрасли наступили времена, когда думать приходится не только о тоннах, но и об экологии. Государство ввело новые коэффициенты, которые, по сути, работают по принципу «чем грязнее — тем дороже».
С 2025 года введен экологический коэффициент Кэко:
- при использовании экологически опасных технологий, Кэко = 1,3–1,5;
- при сертифицированных «зеленых» технологиях — понижающий Кэко = 0,8.
Таким образом, компания, применяющая экологичные методы, может платить 37 руб./тонна вместо 47, а при устаревшем формате производстве — до 70 руб./тонна.
Как платить НДПИ
Согласно статье 345 НК РФ, налог на добычу полезных ископаемых уплачивается ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Одновременно необходимо подать декларацию в ФНС в электронном виде.
На практике расчет НДПИ включает:
- определение объема добычи (налоговой базы),
- применение соответствующей ставки и коэффициентов (Кц, Кв, Кз),
- подтверждение цены реализации.
Для корректного расчета используются специализированные программы, позволяющие минимизировать риск ошибок.
Пример:
- Компания добыла 100 кг золота.
- Цена: $60 за грамм. Налоговая база — $6 000 000.
- Ставка НДПИ — 6%, то есть $360 000.
- С учетом курса 95 ₽/доллар и коэффициентов, итоговый платеж в рублях может превысить 34 млн ₽.
Ошибки в расчетах грозят штрафами, поэтому точность критически важна.
Кому не надо платить налог
Согласно Налоговому кодексу, физические лица, использующие общераспространенные полезные ископаемые (песок, гравий, глину) для собственных нужд, освобождены от уплаты НДПИ. Если добыча осуществляется с целью продажи, налоговое обязательство возникает.
Дополнительно предусмотрены льготы для компаний, работающих в регионах с особыми условиями — например, на Дальнем Востоке и в Арктике.
Там действуют пониженные ставки и преференциальные режимы — особые условия ведения бизнеса, которые предоставляются государством или регионом для стимулирования экономической активности в определенных отраслях или на конкретных территориях.
Другие полезные материалы в нашем блоге: